O Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, promulgado em março de 2020, introduziu mudanças significativas nas regras dos planos de aposentadoria sob a Seção 2202. Essas medidas tinham como objetivo fornecer alívio financeiro para indivíduos e empresas que lutavam contra as consequências econômicas da pandemia de COVID-19. Este artigo se aprofunda nos principais aspectos do Cares Act relacionados a planos de aposentadoria e IRAs, oferecendo clareza sobre opções de saque, condições de empréstimo e outros pontos.
CARES Act e Saques de Aposentadoria: Acesso Ampliado e Tratamento Tributário Favorável
A Seção 2202 do CARES Act ampliou as opções de saque para indivíduos afetados pelo coronavírus. Pessoas elegíveis puderam acessar até US$ 100.000 de planos de aposentadoria qualificados, incluindo 401(k)s, 403(b)s e IRAs, com tratamento tributário favorável. Esses saques relacionados ao coronavírus tinham como objetivo aliviar o peso financeiro em tempos de incerteza.
Quem se Qualificava para um Saque Relacionado ao Coronavírus?
Para ser considerado um “indivíduo qualificado” sob o CARES Act para fins de saque, você precisava atender a pelo menos um dos seguintes critérios:
- Diagnóstico de COVID-19: Você, seu cônjuge ou um dependente foi diagnosticado com SARS-CoV-2 ou COVID-19 por meio de um teste aprovado pelo CDC.
- Dificuldades Financeiras devido à COVID-19: Você enfrentou consequências financeiras adversas resultantes de:
- Quarentena, suspensão do contrato de trabalho, demissão ou redução da jornada de trabalho devido à COVID-19.
- Impossibilidade de trabalhar por falta de creche devido à COVID-19.
- Fechamento ou redução do horário de funcionamento de empresa da qual você é proprietário ou operador devido à COVID-19.
É importante notar que empregadores e administradores de planos geralmente podiam confiar na autodeclaração de um indivíduo de que ele atendia a essas condições, a menos que tivessem conhecimento contraditório. No entanto, os indivíduos eram responsáveis por determinar com precisão sua elegibilidade ao preencher suas declarações de imposto de renda federal.
Principais Características dos Saques Relacionados ao Coronavírus
- Sem Multa de 10% por Saque Antecipado: Saques relacionados ao coronavírus eram isentos da multa usual de 10% para saques antecipados (antes dos 59 anos e meio de idade).
- Tributação ao Longo de Três Anos: Os impostos sobre esses saques eram geralmente distribuídos uniformemente ao longo de três anos, começando no ano do saque. Por exemplo, um saque de US$ 9.000 em 2020 resultaria em US$ 3.000 sendo incluídos na renda tributável para 2020, 2021 e 2022. Alternativamente, os indivíduos podiam optar por incluir todo o saque em sua renda para o ano do saque, se preferissem.
- Opção de Recontribuição: Os indivíduos tinham a opção de devolver todo ou parte de um saque relacionado ao coronavírus para um plano de aposentadoria qualificado dentro de três anos da data do saque. Ao fazer isso, o saque era tratado como se tivesse sido devolvido por meio de uma transferência direta de trustee para trustee, efetivamente anulando a obrigação do imposto de renda federal associada ao valor devolvido. Declarações de imposto de renda retificadas podiam ser apresentadas para reaver os impostos pagos sobre os valores que foram subsequentemente recontribuídos.
Declaração dos Saques Relacionados ao Coronavírus
- Declaração Individual: Pessoas qualificadas utilizavam o Formulário 8915-E para declarar saques relacionados ao coronavírus em suas declarações de imposto de renda federal e calcular a parcela tributável para cada ano. Este formulário também facilitava a declaração de quaisquer reembolsos.
- Declaração pelo Plano: Planos de aposentadoria e IRAs eram obrigados a declarar saques relacionados ao coronavírus para indivíduos qualificados usando o Formulário 1099-R, mesmo que o saque fosse reembolsado no mesmo ano.
Alívio de Empréstimo do CARES Act: Limites Ampliados e Flexibilidade de Pagamento
Além dos saques, o CARES Act também ofereceu alívio temporário para empréstimos de planos de aposentadoria, mas esta provisão não se estende aos IRAs.
Condições de Empréstimo Aprimoradas
- Limites de Empréstimo Aumentados: Para empréstimos concedidos a indivíduos qualificados entre 27 de março de 2020 e 22 de setembro de 2020, o CARES Act permitiu um limite de empréstimo aumentado, até o menor de US$ 100.000 (menos quaisquer empréstimos pendentes do plano) ou 100% do benefício do plano integralizado do participante. Isso relaxou temporariamente os limites usuais sobre os valores dos empréstimos do plano.
- Opção de Pagamento Adiado: Para empréstimos pendentes em ou após 27 de março de 2020, com pagamentos devidos entre 27 de março de 2020 e 31 de dezembro de 2020, os planos foram autorizados a adiar essas datas de vencimento por até um ano. Os pagamentos subsequentes são então ajustados para contabilizar o período de atraso e quaisquer juros acumulados.
Discricionariedade do Empregador e Alterações nos Planos
É crucial entender que adotar as regras de saque e empréstimo da Seção 2202 do CARES Act era opcional para os empregadores. Os empregadores podiam escolher se e em que medida alteravam seus planos para incorporar essas provisões. Alguns empregadores podem ter oferecido saques relacionados ao coronavírus, mas não alterado suas regras de empréstimo de plano, ou vice-versa. Mesmo que o plano de um empregador não tenha adotado formalmente essas provisões do CARES Act, um indivíduo que atendesse aos critérios de indivíduo qualificado ainda poderia tratar um saque como relacionado ao coronavírus em sua declaração de imposto pessoal se ele atendesse aos requisitos.
CARES Act e Rescisão Parcial de Plano: Alívio Durante Reduções de Força de Trabalho
O CARES Act, juntamente com legislação subsequente como o Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020 (Relief Act), também abordou preocupações relacionadas a rescisões parciais de planos de aposentadoria qualificados devido a reduções de força de trabalho relacionadas à pandemia.
Alívio das Regras de Rescisão Parcial
A Seção 209 do Relief Act ofereceu uma suspensão temporária das regras de rescisão parcial para anos de plano que incluíssem o período entre 13 de março de 2020 e 31 de março de 2021. Um plano não era considerado como tendo experimentado uma rescisão parcial durante tal ano de plano se o número de participantes ativos em 31 de março de 2021 fosse de pelo menos 80% do número de participantes ativos em 13 de março de 2020.
Esta provisão visava impedir que os planos acionassem automaticamente a integralização total para todos os funcionários afetados devido a demissões temporárias relacionadas à pandemia, desde que os níveis de participantes permanecessem em ou acima do limite de 80% até 31 de março de 2021. Este alívio se aplicava a todo o ano do plano se qualquer parte dele caísse dentro do período de determinação especificado. O teste de 80% é baseado na contagem de participantes ativos nessas duas datas específicas, não necessariamente os mesmos indivíduos. Este alívio não foi explicitamente limitado a reduções relacionadas à COVID-19, aplicando-se amplamente a reduções de participantes durante este período.
Conclusão: Navegando pelos Planos de Aposentadoria em Tempos de Crise
A Seção 2202 do CARES Act forneceu flexibilidade financeira essencial para indivíduos e empregadores que administravam planos de aposentadoria em meio à pandemia de COVID-19. Ao entender as provisões relacionadas a saques relacionados ao coronavírus, alívio de empréstimo e regras de rescisão parcial, tanto indivíduos quanto patrocinadores de planos puderam navegar por esses tempos desafiadores com maior clareza e acessar suporte financeiro crucial quando necessário. Embora essas provisões específicas do CARES Act estivessem em vigor principalmente durante 2020 e início de 2021, entender seus mecanismos oferece insights valiosos sobre como a legislação pode adaptar os regulamentos de planos de aposentadoria para lidar com emergências nacionais e fornecer alívio econômico.
